Акт ревизионной комиссии за 2015-2016г

Акт ревизионной комиссии

Загрузить копию акта.

Акт

ревизии финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Весна» за период с 17.05.2015 года по 01.06.2016 года

Московская область, Воскресенский район

пгт Белоозерский  01 июня 2016 года

Мы, нижеподписавшиеся, члены ревизионной комиссии в составе:  Богулевой  Е.Л., Ульященковой Н.И., действующие на основании Устава СНТ и решения общего собрания от 08.07.2014 года,  провели плановую ревизию финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Весна» за период с 17.05.2015 года по  01.06.2016 года.

Ревизионная комиссия проверку провела в мае 2016 года.

План проверки:

  1. Состояние документации и документооборота;
  2. Проверка формирования доходной части. Проверка сбора членских взносов;
  3. Проверка расходов СНТ «Весна»;
  4. Проверка соответствия доходной и расходной части утвержденной смете.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Весна» проведена выборочным методом.

 1. В отчетный период бухгалтерский учет СНТ «Весна» ведется кассовым методом через кассу и расчетный счет. Согласно представленного ревизии налогового Уведомления, СНТ «Весна» с  01.01.2016 года перешло на упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Бухгалтерская отчетность сдается один раз в год в январе следующего за отчетным года.

В кассе  все операции оформляются приходными и расходными ордерами. В мае 2015 года открыт расчетный счет СНТ "Весна" в банке «Возрождение» для осуществления безналичных расчетов. Взносы денежных средств на расчетный счет оформляются банковскими квитанциями. Наличные денежные средства с расчетного счета не снимаются, чековая книжка отсутствует. Все операции проводятся через систему "Банк-клиент" банка "Возрождение", отделение пгт Белоозерский. В проверяемый период частично членские взносы, платежи за электроэнергию от  членов СНТ поступали на расчетный счет СНТ "Весна" в банке «Возрождение». 

С расчетного счета производится оплата за потребленную электроэнергию по счетам ОАО «Мосэнергосбыт», налоги на земли общего пользования, взносы в Общество садоводов, за обслуживание расчетного счета.

В соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в СНТ должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций». Учетная политика организации является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также налогового учета в целях налогообложения. Согласно ст.8 Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ учетная политика разрабатывается бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации. В СНТ «Весна» в настоящее время отсутствует приказ об учетной политике. Ревизионная комиссия рекомендует Председателю и бухгалтеру разработать и утвердить учетную политику СНТ «Весна».

В настоящее время бухгалтерский учет СНТ «Весна» ведется в электронном виде в базе данных Microsoft Access. Все регистры бухгалтерского учета при необходимости распечатываются на бумажных носителях (основание – ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ). На каждого члена СНТ заведен лицевой счет, в котором отражены все поступления денежных средств от члена СНТ по оплате членских взносов и электроэнергии, отражены показания электросчетчика.

     Весь проверяемый период прием членских взносов, платы за электроэнергию, пеней, а также прочие поступления денежных средств в кассу оформлялись с выдачей приходных кассовых ордеров и соответствующим образом регистрировались в электронном виде. Ревизией отмечены факты нарушений при оформлении приходных кассовых ордеров. При оплате членских взносов за два участка, принадлежащих разным физическим лицам (родственникам), выдавался один приходный ордер на всю сумму взносов.

Ревизией установлено: замечания, отмеченные в предыдущем Акте проверки от 10.06.2015 года в части ведения документооборота и оформления первичных документов, устранены частично.

Так, например, в настоящее время в СНТ ведется Журнал регистрации заявлений, поступающих в Правление от членов СНТ "Весна", поступившие заявления регулярно рассматриваются на заседаниях Правления.

Предыдущей ревизией отмечен следующий факт: члены СНТ «Горьковец» (21 садовод, 1-ая улица) в силу сложившихся обстоятельств пользуются инфраструктурой СНТ «Весна» и производят оплату членских взносов, оплату за электроэнергию в кассу СНТ «Весна» без должного юридического оформления фактически сложившихся отношений. За отчетный период членом Правления Мотлич В.Г. разработан договор о пользовании объектами  инфраструктуры.  Правлением данный договор  оформлен с 15 членами СНТ «Горьковец», с  6 членами СНТ «Горьковец» юридические отношения не оформлены до настоящего времени.

Предыдущей ревизией было рекомендовано Председателю и Правлению СНТ разработать и утвердить должностные инструкции ответственных лиц. Настоящей проверкой установлено, что в Правлении отсутствуют должностные инструкции ответственных лиц на сторожей. Должностные инструкции электрика СНТ «Весна» на момент проверки электриком не подписаны.

Ревизией проверены следующие первичные учетные документы: Акты проверки показаний электросчетчиков потребителей за 2015 год (проверка проводилась комиссией)  и Акты ежемесячных показаний потребления электроэнергии по уличным счетчикам, в трансформаторе, на уличное освещение и в сторожке (данные показания снимает электрик). Все представленные Акты оформлены ненадлежащим образом и не содержат обязательных реквизитов первичных документов – нет названия документа, акты не подписаны ответственными лицами, снимающими показания электросчетчиков и несущими ответственность за достоверность информации, отсутствует дата снятия показаний.

 Ревизионной комиссией рекомендовано устранить все выявленные нарушения в части ведения первичных документов.

Правление СНТ в соответствии со ст.22 Закона №66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» является коллегиальным исполнительным органом. К компетенции Правления СНТ в первую очередь относится практическое выполнение решений общего собрания и собственно Правления, оперативное руководство текущей деятельностью объединения. Однако отмечены случаи, когда принятые  Правлением решения не исполняются в течение длительного времени.

Так, например, несмотря на принятое решение Правления СНТ «Весна» об инвентаризации имущества  СНТ (протокол №2 от 10.07.2014 года), замечания прошлой ревизии (акт ревизии от 10.06.2015 года) об отсутствии каких-либо документов на имущество СНТ «Весна», и в нарушение ст.11 Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ до настоящего времени не определен перечень имеющегося имущества и основные средства не поставлены на баланс. Основной целью инвентаризации является выявление фактического наличия имущества в целях обеспечения его сохранности, а также выявление неучтенных объектов. Ревизионная комиссия в очередной раз настоятельно рекомендует Председателю и Правлению СНТ создать комиссию, провести инвентаризацию имущества СНТ «Весна» путем пересчета объектов в натуре и определить фактически произведенные затраты на создание данных объектов, поставить на баланс. Далее необходимо определить и отразить в учетной политике количество инвентаризаций в отчетном году и перечень имущества и обязательств, проверяемых при инвентаризации.

Кроме того, Ревизионная комиссия считает, что для более эффективной работы Правления СНТ, выполнения решений, принятых Общим собранием и Правлением СНТ, необходимо конкретизировать круг обязанностей каждого члена Правления в соответствии с возложенной на него части хозяйственной деятельности, и ввести отчет на заседаниях Правления о проделанной работе.    

2. В соответствии со ст.1 Закона №66-ФЗ, доходная часть бюджета СНТ «Весна» формируется на базе членских взносов садоводов. По данным Правления всего в СНТ «Весна» 197 членов, в собственности которых находится 234 участка, кроме того по 1-ой улице 21 участок членов СНТ "Горьковец".

За 2015 год начислено членских взносов 1 562 680 рублей, по состоянию на 01.06.2016 года получено членских взносов за 2015 год 1 445 080 рублей (что составляет 92,5 % от начисленных взносов). Кроме того, получены взносы за прошлые периоды  от должников 156 312 рублей, вступительные взносы и прочие поступления в сумме 6 301 рубль.  Всего собрано за отчетный период (без учета взносов за электроэнергию) 1 607 693 рублей.

Остаток средств в кассе на 17.05.2015 года составил 120 533 рубля (без учета взносов за электроэнергию).

В соответствии со ст.11 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, ревизионная комиссия провела ревизию кассы СНТ «Весна» по состоянию на 01.06.2016 года. В результате проведенной ревизии установлено: остаток денежных средств в кассе на 01.06.2016 года согласно кассовой книге и данным бухгалтерского учета должен составлять 221 037,81 рублей. Фактический остаток наличных денег в кассе на 01.06.2016 года составляет 221 038 рублей. Остаток денежной наличности в кассе сверен с данными учета по кассовой книге. Расхождений не выявлено. Комиссией составлен Акт ревизии кассы (данный Акт прилагается к Акту ревизии).

Из кассы на расчетный счет внесено за отчетный период 877 000 рублей, от  членов СНТ поступило на расчетный счет СНТ "Весна"  47 082 рубля. Всего приход на расчетный счет составил 924 082 рубля. Расход за проверяемый период с расчетного счета составил 922 173 рубля. Остаток на расчетном счете на 01.06.2016 года согласно отчету об операциях по счету № 40703.810.3.00920142352 составил 1909 рублей.

Всего остаток денежных средств СНТ «Весна» на 01.06.2016 года 222 947 рублей  (по кассе и на расчетном счете).

Задолженность по членским взносам на 01.06.2016 года по данным бухгалтерского учета составила 299 678 рублей. Следует отметить, что в отчетный период Председателем и Правлением СНТ проводилась работа с должниками по погашению задолженности. Неплательщикам были направлены досудебные претензии с приложением лицевого счета садовода, применялись штрафные санкции, утвержденные общим собранием СНТ. Однако, задолженность по членским взносам существует, список злостных должников размещен на информационном стенде СНТ «Весна» и на сайте СНТ «Весна».

3. В соответствии с утвержденной сметой на 2015-2016 год «Расходная часть» СНТ планировалась в сумме 1 556 087 рублей. По состоянию на 01.06.2016 года расходы составили 1 505 279 рублей.

Проверка расходной части бюджета показала, что в целом суммы расходов соответствуют документам, на основании которых произведены платежи, расходование денежных средств осуществлялось в соответствии с требованиями ведения кассовых операций.

В СНТ «Весна» поощрения получают следующие ответственные лица – председатель, кассир, электрик, сторожа. По статье сметы Поощрения запланированы расходы в сумме 802 000 рублей, фактически истрачено 743 000 рублей.

По статье сметы Вывоз мусора запланированы расходы 142 560 рублей, фактически израсходовано 144 000 рублей. На вывоз мусора СНТ "Весна" заключен договор от 01.01.2016 года №179 с ООО «Комфорт-2010» . Стоимость услуг по данному договору составляет шестьсот рублей за вывоз и размещение 1 куб.м. отходов, объем контейнера для сбора отходов в СНТ составляет 8 куб.м. Стоимость услуг по вывозу одного контейнера составляет 4800 рублей. Фактически за период с 17.05.2015 года по 01.06.2016 года произведена оплата в размере 144 000  рублей, что составляет 30 контейнеров. Оплата за вывоз мусора производится платежами в кассу Исполнителя с оформлением приходных кассовых ордеров, выполненные работы оформляются актами выполненных работ на услуги по вывозу и размещению ТБО, выдается кассовый чек. По статье затрат Содержание сторожей запланировано 34 353 рублей, израсходовано 32 759 рублей.

По статье затрат Налоги в проверяемый период произведена оплата земельного налога на земли общего пользования и взноса в Общество садоводов в размере 64 395 рублей (планировалось 50 600 рублей). Увеличение затрат по данной статье произошло в связи с изменениями законодательства – налог на землю СНТ обязано платить поквартально, в связи с чем оплачен налог за 1 квартал 2016 года.

В проверяемый период был проведен ремонт дорог СНТ. По смете на 2015-2016 год запланировано 120 000 рублей, В связи с тем, что в прошлый период ремонт дорог, по утвержденной Общим собранием  смете на 2014-2015 год  на сумму 120 000 рублей не проводился, в 2015 году фактически израсходовано на ремонт дорог 240 000 рублей. Данные затраты подтверждены договором  с ИП Саргсян А.Б. от 14.07.2015 №1\07-15, актами выполненных работ на сумму 240 000 рублей, оформленные надлежащим образом.

Ремонт дорог вне СНТ планировался в пределах 50 000 рублей, израсходовано фактически 27 600 рублей.

Затраты на оплату уличного освещения составили 13 462 рубля, планировалось по смете 16 944 рубля.

Резерв на оплату электроэнергии по смете 119 030 рублей, фактически израсходовано за отчетный период 92 998 рублей.

Административные расходы в отчетном периоде составили 58 161 рубль, планировалось по смете 46 600 рублей.

Непредвиденные расходы планировались по смете в сумме 174 000 рублей, фактически составили 88 904 рубля: замена неработающих уличных фонарей, ремонт мостика напротив калитки второй улицы, ремонт ворот, ремонт сторожки, ремонт забора участка №94, поврежденного при утилизации мусорного контейнера в мае 2015 года, отлов собак, расчистка улиц СНТ зимой трактором, приобретение прибора для измерения электрических параметров для электрика, приобретение инвентаря.

Расход и оплата электроэнергии:

СНТ «Весна» заключен договор энергоснабжения с ОАО "Мосэнергосбыт" от 05.05.2015 года № 90036007 на продажу Абоненту (СНТ "Весна") электроэнергии. Заключение договора с ОАО "Мосэнергосбыт" позволило Товариществу снизить величину потерь, подлежащих оплате вместе с потребленной электроэнергией более чем в два раза.  Согласно данного договора (Приложение №2, таблица №4) потери составляют: нагрузочные потери 0,306% от потребленной электроэнергии и потери холостого хода трансформатора в объеме 599 кВт\ч  в месяц.

Остаток денежных средств по оплате за электроэнергию на 01.06.2015 года составил 22 480 рублей, долг перед ОАО «Мосэнергосбыт» составлял 139 875 рублей.

 В проверяемом периоде по состоянию на 01.06.2016 года:

- выставлено счетов ОАО «Мосэнергосбыт» за потребленную СНТ электроэнергию за отчетный период на сумму  971 553,40 рублей;

- по данным бухгалтерского учета оплачено ОАО "Мосэнергосбыт"  971 634 рубля, (из них 831 759 рублей с расчетного счета, 139 875 рублей наличными).

-  получена оплата за электроэнергию от членов СНТ в сумме 856 156 рублей.

Расчеты с ОАО «Мосэнергосбыт» проводятся ежемесячно.

           Таким образом, оплата из членских взносов за электроэнергию по статье сметы Резерв на оплату электроэнергии составила 92 998 рублей (предусмотренный резерв по смете 119 030 рублей). Кроме того, до 5 июня планируются затраты на оплату электроэнергии по счету за май 2016 года ориентировочно в сумме 125 335 рублей

Согласно п.8.5 Положения об электроснабжении СНТ «Весна» оплата потребленной электроэнергии Абонентами осуществляется ежемесячно. Однако, не все члены СНТ придерживаются данного правила, существует задолженность членов СНТ перед Товариществом в размере 54948 рублей на 01.06.2016 года.  Ревизионная комиссия настоятельно  призывает членов Товарищества своевременно производить оплату электроэнергии, Правление и Председателя активнее проводить работу с должниками и применять штрафные санкции, утвержденные  Общим собранием.

В соответствии с действующим Положением об электроснабжении и решениями Общих собраний, персональный счетчик электроэнергии члена СНТ "Весна" должен быть установлен на ближайшей опоре линии электропередачи СНТ "Весна". Невыполнение данного требования является грубым нарушением правил присоединения к энергосети СНТ "Весна". Однако в соответствии с подписанными актами замены электросчетчика по состоянию на 01.06.2016 года это решение выполнили только 152 садовода.

 4. Проверкой установлено: в проверяемом периоде имеются отклонения от утвержденной сметы на 2015-2016 годы как в сторону превышения затрат (+146 796 рублей), так и в сторону уменьшения затрат (-197 604 рубля). Превышение от планируемой сметы по следующим статьям: Вывоз мусора в сумме 1 440 рублей, Налоги в сумме 13 775 рублей, Ремонт дорог СНТ в сумме 120 000 рублей, Административные расходы в сумме 11 561 рубль.

Оплата превышения затрат по вышеуказанным статьям утвержденной сметы производилась за счет средств по другим статьям сметы, расход по которым фактически меньше запланированного, в том числе и за счет членских взносов, собранных за прошлые периоды. В проверяемый период расход денежных средств по всем статьям сметы  производился  по решениям Общего собрания и Правления СНТ "Весна" и Ревизионной комиссией признан обоснованным.

Фактов злоупотребления и нецелевого расходования денежных средств в ходе проверки не выявлено.

Приложения к Акту ревизии:

1. Исполнительная смета расходов  СНТ "Весна" за 2015-2016 годы по состоянию на 01.06.2016 года.

2. Акт ревизии кассы СНТ «Весна» на 01.06.2016 года.

Члены Ревизионной комиссии:

 Богулева Е.Л.

 Ульященкова Н.И.

                                                                    С Актом ознакомлена бухгалтер-кассир:

                                                                     Козорог Н.И.